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說到企業(yè)稅負(fù)，會(huì)計(jì)和老板都十分關(guān)心！自從有了全國(guó)協(xié)查系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)和“金三”系統(tǒng)的嚴(yán)密控管，并通過大數(shù)據(jù)分析，企業(yè)稅負(fù)一旦發(fā)現(xiàn)異常，你就有可能被“盯上”。

不信，我們從下面的例子來看看！

案例一

最近，山東省乳山市國(guó)稅局稽查局根據(jù)疑點(diǎn)信息，對(duì)當(dāng)?shù)啬秤∪酒髽I(yè)實(shí)施稅收稽查。

乳山市國(guó)稅局稽查局稅務(wù)人員利用征管系統(tǒng)進(jìn)行涉稅信息分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，某印染公司增值稅稅負(fù)為0.24%，與同行業(yè)平均稅負(fù)3.8%相比差距較大。結(jié)合稅負(fù)率畸低和成本列支異常兩個(gè)疑點(diǎn)，稅務(wù)人員認(rèn)為，該企業(yè)多列成本的嫌疑很大。

檢查后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)購(gòu)進(jìn)煤炭并從第三方取得增值稅專用發(fā)票列支成本61.8萬多元，抵扣稅款10.5萬元。

最后下達(dá)了稅務(wù)處理處罰決定書：

補(bǔ)征稅款46.79萬元，滯納金2.6萬元，并處罰款23.3萬元。

本來想“避稅”，結(jié)果被追回稅款不說，還嚴(yán)重影響了以后的企業(yè)信用等級(jí)。這真是賠了夫人又折兵!

案例二

2018年，湖南省郴州市蘇仙區(qū)國(guó)稅局評(píng)估人員在對(duì)轄區(qū)內(nèi)某供電公司的納稅資料進(jìn)行案頭分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)疑點(diǎn)重重。

經(jīng)檢查，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)，該公司2016年稅負(fù)為5.32%，2017年稅負(fù)為3.06%，2018年1月~9月稅負(fù)為2.89%。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有大變動(dòng)的情況下，稅負(fù)大幅下降，疑點(diǎn)明顯。再經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司4699萬元預(yù)收賬款未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售收入、營(yíng)業(yè)外收入少計(jì)提銷項(xiàng)稅額等問題。

最后責(zé)該公司自查調(diào)整應(yīng)補(bǔ)增值稅866萬元。

類似上面的例子還有很多很多，所以企業(yè)一定要自行檢查稅負(fù)是否異常，不然就先想好理由吧！幸運(yùn)的也許只是補(bǔ)繳漏掉的稅款，不幸的可能讓企業(yè)陷入信用和資金危機(jī)。

一、什么是稅負(fù)？什么是稅負(fù)率？

稅負(fù)就是實(shí)際繳納的稅款占收入的比例，稅負(fù)是指實(shí)際計(jì)繳的稅款占相對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅銷售收入的比例。

不同行業(yè)，不同地區(qū)，稅局會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)?、同行業(yè)來定一個(gè)稅負(fù)。如果企業(yè)低于這個(gè)稅負(fù)，系統(tǒng)就會(huì)發(fā)出預(yù)警，這時(shí)稅局就會(huì)讓你自查，甚至稽查。

1、例如部分增值稅預(yù)警稅負(fù)率（僅供參考，具體可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴懿块T）

小規(guī)模納稅人稅負(fù)率基本就是征收率。

一般納稅人的稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注1：

對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。

注2：

通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)。

農(nóng)副食品加工 3.50%

食品飲料 4.50%

紡織品(化纖) 2.25%

紡織服裝、皮革羽毛(絨)及制品 2.91%

造紙及紙制品業(yè) 5.00%

建材產(chǎn)品 4.98%

化工產(chǎn)品 3.35%

醫(yī)藥制造業(yè) 8.50%

卷煙加工 12.50%

塑料制品業(yè) 3.50%

非金屬礦物制品業(yè) 5.50%

金屬制品業(yè) 2.20%

機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70%

電子通信設(shè)備 2.65%

工藝品及其他制造業(yè) 3.50%

電氣機(jī)械及器材 3.70%

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95%

商業(yè)批發(fā) 0.90%

商業(yè)零售 2.50%

其他 3.50%

2、部分企業(yè)所得稅預(yù)警稅負(fù)率（僅供參考，具體可咨詢當(dāng)?shù)刂鞴懿块T）

所得稅稅負(fù)率，為年度交納所得稅稅額占該企業(yè)收入總額的百分比。每月預(yù)繳的企業(yè)所得稅也要算在內(nèi)，就是一個(gè)年度所有繳納的企業(yè)所得稅稅額都要算在內(nèi)。

租賃業(yè) 1.50%

專用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè) 2.50%

專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00%

造紙及紙制品業(yè) 1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00%

飲料制造業(yè) 2.00%

醫(yī)藥制造業(yè) 2.50%

畜牧業(yè) 1.20%

通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00%

塑料制品業(yè) 3.00%

食品制造業(yè) 1.00%

商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50%

其他制造業(yè)——管業(yè) 3.00%

其他制造業(yè) 1.50%

其他建筑業(yè) 1.50%

其他服務(wù)業(yè) 4.00%

其他采礦業(yè) 1.00%

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè) 1.00%

批發(fā)業(yè) 1.00%

農(nóng)副食品加工業(yè) 1.00%

農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00%

零售業(yè) 1.50%

居民服務(wù)業(yè) 1.20%

金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00%

金屬制品業(yè)——彈簧 3.00%

金屬制品業(yè) 2.00%

建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00%

建筑材料制造業(yè) 3.00%

建筑安裝業(yè) 1.50%

家具制造業(yè) 1.50%

計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00%

工藝品及其他制造業(yè)——珍珠 4.00%

工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè) 1.50%

非金屬礦物制品業(yè) 1.00%

紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00%

紡織業(yè) 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00%

房地產(chǎn)業(yè) 4.00%

電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00%

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.5%

道路運(yùn)輸業(yè) 2.00

二、會(huì)計(jì)如何自查？

稅負(fù)變動(dòng)異常的指標(biāo):

稅負(fù)變動(dòng)率=(本期稅負(fù)-上期稅負(fù))／上期稅負(fù)*100%

當(dāng)納稅人自身的稅負(fù)變化過大,可能存在賬外經(jīng)營(yíng)、已實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)而未結(jié)轉(zhuǎn)收入、取得進(jìn)項(xiàng)稅額不符合規(guī)定、或者虛開發(fā)票等問題，會(huì)計(jì)要趕緊自我檢查。

重要提醒：

1、稅負(fù)是一個(gè)動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，只有在特定的條件下有一定的參考價(jià)值，有些時(shí)候，稅負(fù)低是有正常理由的。如：市場(chǎng)不景氣，產(chǎn)品滯銷等；

2、進(jìn)銷匹配、稅負(fù)均衡、依法開票、合規(guī)入賬是財(cái)務(wù)人員必須具備的做賬技能；

3、不要忽視涉稅評(píng)估指標(biāo)，數(shù)據(jù)異常是稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題的線索，如開具增值稅專用發(fā)票銷售額占比接近100%、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票占比過高甚至100%等就很容易被稽查；

4、每月申報(bào)之前，從業(yè)務(wù)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的角度進(jìn)行自查、當(dāng)關(guān)鍵指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，對(duì)異常原因及時(shí)自我檢查、調(diào)整；

5、不僅要和自己不同年度縱向?qū)Ρ龋€要注意和同行業(yè)進(jìn)行橫向?qū)Ρ取?/p>